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印花稅憑證該不該繳稅？這些問(wèn)題要知道！

作者：雨露
發(fā)表時(shí)間：2022-11-26 11:07:07

印花稅法實(shí)施以來(lái)，受到了納稅人的廣泛關(guān)注。這不，小景也接到了很多納稅人咨詢(xún)關(guān)于印花稅憑證的相關(guān)問(wèn)題，例如，在境外書(shū)立在境內(nèi)使用的憑證需要繳納印花稅嗎？個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單是否需要繳納印花稅？本期，小景就來(lái)與您聊一聊印花稅憑證那些事兒~

一

印花稅應(yīng)稅憑證種類(lèi)有哪些？

所稱(chēng)應(yīng)稅憑證，是指印花稅法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。具體如下表所示：

印花稅稅目稅率表

稅目		稅率	備注
合同（指書(shū) 面合同）	借款合同	借款金額的萬(wàn)分之零點(diǎn)五	指銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立的其他金融機(jī)構(gòu)與借款人（不包括同業(yè)拆借）的借款合同
	融資租賃合同	租金的萬(wàn)分之零點(diǎn)五
	買(mǎi)賣(mài)合同	價(jià)款的萬(wàn)分之三	指動(dòng)產(chǎn)買(mǎi)賣(mài)合同（不包括個(gè)人書(shū)立的動(dòng)產(chǎn) 買(mǎi)賣(mài)合同）
	承攬合同	報(bào)酬的萬(wàn)分之三
	建設(shè)工程合同	價(jià)款的萬(wàn)分之三
	運(yùn)輸合同	運(yùn)輸費(fèi)用的萬(wàn)分之三	指貨運(yùn)合同和多式聯(lián) 運(yùn)合同（不包括管道運(yùn)輸合同）
	技術(shù)合同	價(jià)款、報(bào)酬或者使用費(fèi)的萬(wàn)分之三	不包括專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)
	租賃合同	租金的千分之一
	保管合同	保管費(fèi)的千分之一
	倉(cāng)儲(chǔ)合同	倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)的千分之一
	財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同	保險(xiǎn)費(fèi)的千分之一	不包括再保險(xiǎn)合同
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)	土地使用權(quán) 出讓書(shū)據(jù)	價(jià)款的萬(wàn)分之五	轉(zhuǎn)讓包括買(mǎi)賣(mài)（出售）、繼承、贈(zèng)與、互換、分割
	土地使用權(quán)、房屋等建筑物和構(gòu)筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)（不包括土地承包經(jīng) 營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移）	價(jià)款的萬(wàn)分之五
	股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū) 據(jù)（不包括應(yīng) 繳納證券交易印花稅的）	價(jià)款的萬(wàn)分之五
	商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù) 使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)	價(jià)款的萬(wàn)分之三
菅業(yè)賬簿		實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn) 分之二點(diǎn)五
證券交易		成交金額的千分之一

此外，小景提醒您注意：

1.企業(yè)之間書(shū)立的確定買(mǎi)賣(mài)關(guān)系、明確買(mǎi)賣(mài)雙方權(quán)利義務(wù)的訂單、要貨單等單據(jù)，且未另外書(shū)立買(mǎi)賣(mài)合同的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。

2.發(fā)電廠與電網(wǎng)之間、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間書(shū)立的購(gòu)售電合同，應(yīng)當(dāng)按買(mǎi)賣(mài)合同稅目繳納印花稅。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條

二

境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證是否需要繳納印花稅？

在中華人民共和國(guó)境外書(shū)立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定繳納印花稅。包括以下幾種情形：

1.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為不動(dòng)產(chǎn)的，該不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；

2.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為股權(quán)的，該股權(quán)為中國(guó)居民企業(yè)的股權(quán)；

3.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)的，其銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷(xiāo)售完全在境外使用的動(dòng)產(chǎn)或者商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)、著作權(quán)、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)；

4.應(yīng)稅憑證的標(biāo)的為服務(wù)的，其提供方或者接受方在境內(nèi)，但不包括境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

政策依據(jù)

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條

三

不征、免征印花稅憑證有哪些？

（一）下列情形的憑證，不屬于印花稅征收范圍：

1.人民法院的生效法律文書(shū)，仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁文書(shū)，監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)察文書(shū)。

2.縣級(jí)以上人民政府及其所屬部門(mén)按照行政管理權(quán)限征收、收回或者補(bǔ)償安置房地產(chǎn)書(shū)立的合同、協(xié)議或者行政類(lèi)文書(shū)。

3. 總公司與分公司、分公司與分公司之間書(shū)立的作為執(zhí)行計(jì)劃使用的憑證。

（二）下列憑證免征印花稅：

1.應(yīng)稅憑證的副本或者抄本；

2.依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)為獲得館舍書(shū)立的應(yīng)稅憑證；

3.中國(guó)人民解放軍、中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)書(shū)立的應(yīng)稅憑證；

4.農(nóng)民、家庭農(nóng)場(chǎng)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社、農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織、村民委員會(huì)購(gòu)買(mǎi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料或者銷(xiāo)售農(nóng)產(chǎn)品書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同和農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)合同；

5.無(wú)息或者貼息借款合同、國(guó)際金融組織向中國(guó)提供優(yōu)惠貸款書(shū)立的借款合同；

6.財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；

7.非營(yíng)利性醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)采購(gòu)藥品或者衛(wèi)生材料書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同；

8.個(gè)人與電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者訂立的電子訂單。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院對(duì)居民住房需求保障、企業(yè)改制重組、破產(chǎn)、支持小型微型企業(yè)發(fā)展等情形可以規(guī)定減征或者免征印花稅，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十二條

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第二條

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