- 作者：雨露
- 發(fā)表時間：2022-11-25 11:11:50
最近，有粉絲問小編這樣一個問題：
“我們有一張以前年度的專票沒有抵扣，怎么辦？還能抵扣嗎？”
到底能不能呢？
區(qū)分兩種情況 注意發(fā)票的日期 一、發(fā)票日期在2017年1月1日之后 可以抵扣。 根據(jù) 國家稅務(wù)總局公告2019年第45號 《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》第一條的規(guī)定： “一、增值稅一般納稅人取得2017年1月1日及以后開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票，取消認(rèn)證確認(rèn)、稽核比對、申報抵扣的期限。納稅人在進(jìn)行增值稅納稅申報時，應(yīng)當(dāng)通過本省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺對上述扣稅憑證信息進(jìn)行用途確認(rèn)?！?/span> 也就是說，日期在2017年1月1日之后的發(fā)票，即使是認(rèn)證超過360天期限的發(fā)票，自2020年3月1日開始也可以進(jìn)行正常的勾選抵扣了。 二、發(fā)票日期在2017年1月1日之前 因主觀原因未能抵扣的（如會計人員忘記），不能再進(jìn)行抵扣； 因客觀原因未能抵扣的（如因自然災(zāi)害等逾期），可以進(jìn)行抵扣。 根據(jù) 國家稅務(wù)總局公告2011年第50號《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》第一條第一款的規(guī)定： “增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)、逐級上報，由省國稅局認(rèn)證并稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。” 其中，客觀原因包括以下類型： （一）因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期； （二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期； （三）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機(jī)關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認(rèn)證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （四）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點(diǎn)，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期； （六）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 既然2017年1月1日之前的發(fā)票，因客觀原因未抵扣的，可以進(jìn)行抵扣，那究竟怎么操作呢？ 逾期發(fā)票抵扣的稅會處理 一、逾期發(fā)票抵扣的會計處理 會計收到了逾期的增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣，通常情況下將發(fā)票全額計入成本費(fèi)用。現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅又允許抵扣了，相當(dāng)于前期的成本費(fèi)用多計了，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的要求，理論上通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：以前年度損益調(diào)整 這筆分錄一直做到抵扣當(dāng)年，但是不影響當(dāng)年的利潤，而是調(diào)整期初數(shù)據(jù)。 但在實(shí)務(wù)中，金額不大的，一般會計處理上就直接計入了當(dāng)期： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：成本費(fèi)用類科目。 這種操作不太規(guī)范，但確實(shí)是目前的普遍做法。 也有人說，發(fā)票逾期了，我就不敢入賬了啊。這里想糾正一下，發(fā)票逾期了，是進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，對于企業(yè)所得稅是符合條件的稅前扣除憑證，可以入賬。 二、逾期發(fā)票抵扣的所得稅處理 有人提出問題：逾期發(fā)票再認(rèn)證，進(jìn)項(xiàng)稅是可以抵扣了，但企業(yè)所得稅也得調(diào)增啊。 確實(shí)是這樣，但我們要注意對企業(yè)所得稅的影響僅僅是調(diào)增的稅額乘以25% ，相比于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅來說更少，當(dāng)然也需要結(jié)合增值稅的留抵情況和企業(yè)所得稅納稅情況來考慮究竟要不要認(rèn)證。 無論會計上如何處理，原則上企業(yè)所得稅都應(yīng)該調(diào)整前期的報表，這就需要去稅務(wù)局修改數(shù)據(jù)，較麻煩，實(shí)務(wù)中很多稅務(wù)局也是默認(rèn)直接放在當(dāng)期，不去調(diào)整前期報表，企業(yè)可結(jié)合具體情況來處理。 免責(zé)聲明： 以上素材及內(nèi)容由小編通過網(wǎng)絡(luò)渠道整理，如有侵權(quán)，請聯(lián)系小編處理。 【南寧工商注冊、南寧代辦公司、南寧公司注冊、代辦營業(yè)執(zhí)照、公司變更、公司注銷、各類許可證代辦】 南寧市 玉林市 北海市 梧州市 崇左市 百色市 貴港市 柳州市 桂林市 防城港市 賀州市 河池市 來賓市 欽州市 地址: 廣西萬利財稅管理有限公司 電話：19994401793(微信同號) 網(wǎng)址：www.cqglhj.com 聯(lián)系人：工商代辦盈盈
