- 作者：雨露
- 發(fā)表時(shí)間：2022-11-22 10:54:41
一、情理法的沖突
企業(yè)的《費(fèi)用報(bào)銷制度》一般都規(guī)定“必須憑發(fā)票報(bào)銷費(fèi)用”， 不可否認(rèn)，現(xiàn)實(shí)中確實(shí)存在費(fèi)用發(fā)生了但拿不到發(fā)票的情形。如何解決呢？如果一味強(qiáng)調(diào)憑票報(bào)銷，難免膠柱鼓瑟。憑票報(bào)銷如果影響到了業(yè)務(wù)的正常開展，該如何應(yīng)對？站在正常邏輯思考這個(gè)問題，條件所限不能取得發(fā)票是“情”，費(fèi)用因公發(fā)生是“理”，沒有發(fā)票不能稅前扣除是“法”，上述案例“情理法”出現(xiàn)了矛盾。面對這樣的困境，會(huì)計(jì)人有兩點(diǎn)是一定要把握的：
（1）首先應(yīng)該遵從的是“法”，要遵照稅務(wù)的要求。這一點(diǎn)不以我們的個(gè)人意志為轉(zhuǎn)移，也不能因個(gè)別企業(yè)的具體情況而轉(zhuǎn)移。
（2）會(huì)計(jì)人員要站在企業(yè)的角度，維護(hù)企業(yè)的利益，據(jù)理力爭。
二、切勿替票報(bào)銷
碰到這種情形，很多企業(yè)會(huì)采用替票報(bào)銷，即用A發(fā)票來報(bào)銷B費(fèi)用。先聲明，這種方式是不合規(guī)、不合法的。會(huì)計(jì)人員不能提議如此操作，也不應(yīng)縱容這種操作。費(fèi)用報(bào)銷應(yīng)盡可能做到“四統(tǒng)一”，即分錄、會(huì)計(jì)摘要、審批單、發(fā)票一致。這么做一方面可讓會(huì)計(jì)做賬更規(guī)范，另一方面可規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)人員要堅(jiān)持一點(diǎn)：只認(rèn)發(fā)票，不聽各種所謂的“解釋”。
費(fèi)用發(fā)生了，沒有發(fā)票怎么辦？譬如，業(yè)務(wù)人員借支備用金后遲遲不拿發(fā)票來報(bào)銷。還有，給客戶傭金、回扣、好處費(fèi)了，無從正常做賬。碰到這種情況怎么辦？
如果財(cái)務(wù)強(qiáng)調(diào)憑票報(bào)銷，否則從工資中扣款，這樣強(qiáng)勢而為很容易激化矛盾，顯然不是有效的溝通。怎么解決呢？提醒財(cái)會(huì)人員注意幾點(diǎn)：
（1）不要被業(yè)務(wù)人員的氣勢所壓倒。首先說明一點(diǎn)，業(yè)務(wù)說的聽起來似有道理，實(shí)際并不占理。你們公司碰到的問題，別的公司同樣也會(huì)碰到，只要?jiǎng)e的公司能規(guī)范操作，你們也應(yīng)該可以。
（2）怎么規(guī)范呢？光有財(cái)務(wù)推動(dòng)是不夠的，因?yàn)樨?cái)務(wù)沒有足夠的權(quán)威。真打算規(guī)范，必須得到一把手的支持，把相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)告訴一把手，讓一把手施壓。
很多業(yè)務(wù)人員有個(gè)錯(cuò)誤觀點(diǎn)：費(fèi)用發(fā)生了沒有發(fā)票，財(cái)務(wù)人員應(yīng)該想辦法解決。財(cái)務(wù)人員是沒有辦法可想的。誰請款就應(yīng)該由誰提供發(fā)票報(bào)銷，這是個(gè)起碼的道理。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對費(fèi)用報(bào)銷履行監(jiān)督職能，千萬不可越殂代皰找發(fā)票平賬。
三、沒有發(fā)票也可報(bào)銷
長期掛賬的其他應(yīng)收款怎么平賬，建議如下：
（1）由責(zé)任人提供發(fā)票來報(bào)銷，如果提供不了發(fā)票，公司認(rèn)可這筆費(fèi)用的，可以對費(fèi)用暫估入賬，但要提供相應(yīng)說明作為證據(jù)。暫估入賬的費(fèi)用在納稅申報(bào)時(shí)要做調(diào)整，不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（2）如果無法證明費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，其他應(yīng)收款又確定收不回來，可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。當(dāng)然壞賬準(zhǔn)備同樣不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。
（3）如果其他應(yīng)收款是老板或者股東方借走的，在年底或者確認(rèn)無法歸還后，可以說服老板召開股東方，確定分紅方案，將股東借款當(dāng)做預(yù)支的股利，代扣與申報(bào)相對應(yīng)的個(gè)人所得稅。
普及兩個(gè)概念：①?zèng)]有發(fā)票能不能報(bào)銷；②費(fèi)用能不能在企業(yè)所得稅稅前扣除。這兩個(gè)概念是不一樣的。費(fèi)用發(fā)生了且能提供佐證的，無論有無發(fā)票，會(huì)計(jì)都應(yīng)將之作為費(fèi)用處理。稅務(wù)要求更嚴(yán)格，不僅要求費(fèi)用必須真實(shí)發(fā)生，還需要提供發(fā)票做佐證。
做個(gè)總結(jié)吧！如果費(fèi)用真實(shí)發(fā)生了，即便沒有發(fā)票，會(huì)計(jì)做賬可以作為費(fèi)用處理，但不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
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