- 作者：雨露
- 發(fā)表時間：2022-11-09 16:44:18
個體工商戶和個人獨資企業(yè)，是實務(wù)中常見的創(chuàng)業(yè)主體形式。但從涉稅管理的角度看，個體工商戶與個人獨資企業(yè)的涉稅處理既有相同點，也有不同點，納稅人應(yīng)注意分清。
基本概念 屬于不同市場主體
從概念上看，個體工商戶與個人獨資企業(yè)是兩類不同的市場主體。
民法典規(guī)定，自然人從事工商業(yè)經(jīng)營，經(jīng)依法登記，為個體工商戶。個體工商戶可以起字號。個體工商戶的債務(wù)，個人經(jīng)營的，以個人財產(chǎn)承擔；家庭經(jīng)營的，以家庭財產(chǎn)承擔；無法區(qū)分的，以家庭財產(chǎn)承擔。
個人獨資企業(yè)法規(guī)定，個人獨資企業(yè)指依法在中國境內(nèi)設(shè)立，由一個自然人投資，財產(chǎn)為投資人個人所有，投資人以其個人財產(chǎn)對企業(yè)債務(wù)承擔無限責任的經(jīng)營實體。同時，民法典規(guī)定，個人獨資企業(yè)屬于非法人組織。其中，非法人組織是不具有法人資格，但是能夠依法以自己的名義從事民事活動的組織。
相同點 都是個稅納稅主體
兩者的相同點在于，個體工商戶與個人獨資企業(yè)都是個人所得稅的納稅主體。
個人所得稅法及其實施條例規(guī)定，個體工商戶從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得，個人獨資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)的個人合伙人來源于境內(nèi)注冊的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營的所得，按照經(jīng)營所得計算繳納個人所得稅。
舉例來說，張某登記設(shè)立甲個體工商戶，提供建筑勞務(wù)，取得的所得應(yīng)按照“經(jīng)營所得”計算繳納個人所得稅；李某注冊成立乙個人獨資企業(yè)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)名下房屋不動產(chǎn)，取得的收入應(yīng)按照“經(jīng)營所得”，計算繳納個人所得稅。
不同點 具體政策適用范圍有差異
個人所得稅方面，《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）規(guī)定，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。不難看出，個體工商戶可以享受個人所得稅減半征收優(yōu)惠，而個人獨資企業(yè)則不能享受這一優(yōu)惠。
計算繳納個人所得稅。
增值稅方面，兩者納稅身份也不同。根據(jù)增值稅暫行條例實施細則和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號），個人指個體工商戶和其他個人。也就是說，增值稅相關(guān)稅收政策中的“個人”，指個體工商戶和其他個人，不包括個人獨資企業(yè)。
舉例來說，財稅〔2016〕36號文件規(guī)定，個人出租住房，應(yīng)按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。結(jié)合“個人”的定義來看，個體工商戶屬于這一政策的適用主體，個人獨資企業(yè)則不屬于。換句話說，個人獨資企業(yè)出租住房，應(yīng)按適用稅率或征收率，計算繳納增值稅。
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